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104年


104.05.06-核釋購買符合載運輪椅使用者車輛規定安全檢測基準之車輛認定標準

張貼者:2015年5月6日 下午8:15新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2015年5月6日 下午8:15 ]

  財政部今(6)日核釋,貨物稅條例第12條第5項規定,購買符合載運輪椅使用者車輛免徵貨物稅之認定標準及申請退稅應檢附證明文件,俾利徵納雙方遵循。

   財政部說明,104年2月4日修正公布貨物稅條例12條第5項規定,104年2月6日起5年內購買符合載運輪椅使用者車輛規定安全檢測基準之車輛,免徵 貨物稅。上開條例之立法意旨,係為落實保障身心障礙者無障礙交通環境,並促進身心障礙者之自立生活,照顧行動不便者行的需求。鑑於車輛管理之主管機關為交 通部,該部於101年發布「車輛安全檢測基準」第67點「載運輪椅使用者車輛規定」,又依公路法第63條第1項規定,車輛應符合車輛安全檢測基準規定,並 取得安全審驗合格證明書,始得至公路監理機關辦理登記、檢驗及領照,爰明定載運輪椅使用者車輛,應符合上揭基準第67點規定,並取得安全審驗合格證明書 者。

  財政部指出,上開條例於104年2月6日生效,自該日起5年內簽訂買賣契約並完成汽車新領牌照登記,且車輛符合前揭車輛安全檢測 基準之規定者,得由原貨物稅納稅義務人檢附買賣合約書、車輛型錄或照片、安全審驗合格證明、監理機關加蓋戳記之汽車新領牌照登記書影本及貨物稅完稅證明文 件,逕向產製廠商所在地國稅局或原進口地海關申請退還已納之貨物稅。

新聞稿聯絡人:游科長素菁
聯絡電話:02-23227589

104.05.06-核釋營業人銷售免稅貨物或勞務符合一定條件得追溯適用放棄免稅之規定

張貼者:2015年5月6日 下午8:14新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2015年5月6日 下午8:15 ]

  財政部將於明(7)日核釋,營業人銷售免稅貨物或勞務之始未申請核准放棄適用免稅,即開立應稅統一發票並申報應稅銷售額,且未藉應稅、免稅交互開立統 一發票規避稅負者,如經主管稽徵機關輔導申請放棄免稅規定者,得核准自開始銷售免稅貨物或勞務申報應稅銷售額之當期適用放棄免稅規定,但核准後3年內不得 變更。

  財政部說明,加值稅稅額計算係採進、銷項扣抵方式,依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第19條第2項及第3項規 定,營業人專營第8條第1項免稅貨物或勞務者,其進項稅額不得申請退還,屬兼營者,其進項稅額不得扣抵比例由財政部定之。次依同法第8條第2項規定,銷售 免稅貨物或勞務之營業人,得申請財政部核准放棄適用免稅規定,依規定開立應稅統一發票,但核准後3年內不得變更。查其立法意旨,係為使營業人作有利之選 擇,但為避免營業人在進項金額多時放棄免稅、進項金額少時申請免稅之取巧行為,並避免使稅務行政趨於複雜,爰明定營業人銷售貨物或勞務須經申請核准始得放 棄適用免稅,且自核准後3年內不得變更,以杜取巧。

  財政部表示,考量營業人銷售免稅貨物或勞務,雖未申請核准放棄免稅,但自始即開立 應稅統一發票,且未有藉應稅、免稅交互開立統一發票,並無取巧規避稅負之情事,非屬上開立法意旨欲防杜取巧之對象,又為期兼顧申請放棄適用免稅案件之核准 制度,爰核釋是類案件如經主管稽徵機關輔導,營業人已補填具放棄免稅申請書及相關書表者,得核准自開始銷售免稅貨物或勞務申報應稅銷售額之當期適用放棄免 稅規定,但核准後3年內不得變更。

  財政部最後表示,是類案件經稽徵機關查獲尚未核課確定,抑或營業人自行發現,如符合首揭規定者,可 補填具放棄免稅申請書及「營業人申請放棄適用免稅規定銷售額分析表」向主管稽徵機關申請,相關書表可於「財政部稅務入口網」 (http://www.etax.nat.gov.tw)/「書表及檔案下載」/「申請書表及範例下載」/「營業稅」項下下載。

新聞稿聯絡人:李專門委員志忠
聯絡電話:2322-8166

104.04.23-103年度個人所得基本稅額申報門檻670萬元之說明

張貼者:2015年5月6日 下午8:14新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2015年5月6日 下午8:14 ]

我國自95年起實施所得基本稅額條例(以下簡稱本條例),在一般個人綜合所得稅之外,另行將部分綜合所得稅制下減免稅或扣除項目,列為本條例之計算項目, 以提高高所得者對國家財政的貢獻;換言之,也就是建立個人所得稅負擔對國家財政基本貢獻。本條例適用對象限於所得較高,因享受各項租稅減免而稅負過低的 人,應另依本條例規定申報繳稅。

本條例制定時,參照綜合所得稅規定,明定所得基本稅額申報門檻得配合「消費者物價指數」調整,即每遇消 費者物價指數較上次調整年度的指數上漲累計達10%以上時,應按上漲程度調整之,使相關調整制度化,以避免因物價上漲而加重稅負。又綜合所得稅免稅額及各 項扣除額配合物價指數調整規定,係消費者物價指數上漲累計達3%,故綜合所得稅之調整頻率較高,近3次調整分別於95、98及102年度;所得基本稅額之 調整門檻為10%,係因其適用對象為享受租稅減免而稅負較低者,故須俟物價上漲達10%,予以調整。

新聞稿連絡人:吳科長君泰
聯絡電話:2322-8122

104.04.01-房屋及土地之「當地一般租金標準」經財政部備查,於今年申報103年度綜合所得稅適用

張貼者:2015年5月6日 下午8:12新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2015年5月6日 下午8:13 ]

  財政部表示,各地區國稅局業於日前訂定103年度房屋及土地之「當地一般租金標準」,並報經該部備查。

  依所得稅法第14條第1項 第5類規定,財產租賃所得應以全年租賃收入,減除必要損耗及費用後之餘額為所得額;惟財產出租,其約定之租金,顯較當地一般租金為低,稽徵機關得參照當地 一般租金調整計算租賃收入。另外,將財產借與他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外,亦應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納所 得稅。準此,各地區國稅局每年均調查其轄內房屋及土地之租金情況,訂定當地一般租金標準。

  103年度土地之當地一般租金標準,維持 102年度之標準,依土地申報地價之5%計算。房屋租金標準則分為住家用及非住家用2個部分,103年度各地區住家用房屋租金標準,經各地區國稅局實地調 查後,亦維持102年度標準;非住家用(含營業用)之租金標準,則由各地區國稅局蒐集資料並實地調查後,按各區域繁榮程度及實際租金情況,酌予調整訂定。

  財政部指出,納稅義務人如有租賃所得,應依法辦理申報,前開標準係針對個人未申報財產租賃所得或所申報之財產租賃所得顯較當地一般租金為低等情形時,稽徵機關據以調整租賃收入之準據。

<附103年度房屋及土地之「當地一般租金標準」>

新聞稿聯絡人:吳科長君泰
聯絡電話:2322-8122

104.04.01-財政部訂定個人出售房屋之財產交易所得計算規定,於今年申報103年度綜合所得稅適用

張貼者:2015年5月6日 下午8:11新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2015年5月6日 下午8:12 ]

  財政部於今(1)日訂定發布「103年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定」。

  財政部表示,依所得稅法施行細則第17條之2第 1項規定,個人出售房屋,如能提出交易時之成交價額及成本費用之證明文件者,其財產交易所得之計算,依法核實認定;其未申報或未能提出證明文件者,稽徵機 關得依該部核定標準核定之。該部爰發布「103年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定」,其重點如下:

  個人出售房屋,未核實申報房屋交易所得、未提供交易時之實際成交金額或原始取得成本,或稽徵機關未查得交易時之實際成交金額或原始取得成本者,稽徵機關應按下列標準計算其所得額:

一、稽徵機關僅查得或納稅義務人僅提供交易時之實際成交金額,而無法證明原始取得成本,如符合下列情形之一者,應以查得之實際房地總成交金額,按出售時之房屋評定現值占公告土地現值及房屋評定現值總額之比例計算歸屬房屋之收入,再以該收入之15%計算其出售房屋之所得額:

(一)臺北市,房地總成交金額新臺幣(以下同)7千萬元以上。

(二)新北市,房地總成交金額6千萬元以上。

(三)臺北市及新北市以外地區,房地總成交金額4千萬元以上。

二、除前述規定情形外,按房屋評定現值之一定比例(詳見附件)計算其所得額。

  財政部說明,上開以房屋收入之15%計算房屋交易所得額範圍,係參照中央銀行於103年6月26日修正對高價住宅貸款採取針對性審慎措施所界定之高價住宅而訂定,以改善以往年度僅能按房屋評定現值之一定比例核定所得額,致生所得額偏低及未符實際之情形。

  至於非屬上開高價住宅者,其房屋交易所得額標準係維持往年按房屋評定現值之一定百分比核定,該百分比係由各地區國稅局實地調查並按區域適度分級訂定,以反映地區差異及市場行情,俾趨近實情。

  財政部進一步說明,為遏止房地投機炒作,維護租稅公平正義及符合量能課稅,除由各地區國稅局詳予調查擬訂財產交易所得額標準外,該部已將不動產相關交易及所得查核作業列為104年度維護租稅公平重點工作計畫項目,以防杜租稅規避。

附「103年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定」。


新聞稿聯絡人:吳科長君泰
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104.03.31-財政部修正發布「執行業務所得查核辦法」部分條文

張貼者:2015年5月6日 下午8:09新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2015年5月6日 下午8:10 ]

  執行業務所得查核辦法第10條第2項有關聯合執行業務者或執行業務收入經由公會代收轉付者,得申請按權責發生制計算所得之規定,因未涵蓋業務收支跨年 度、經營規模大且會計事項複雜而與公司經營型態相類似之單獨執行業務者在內,前經司法院釋字第722號解釋與憲法第7條平等原則不符。

為配合上述司法院解釋意旨及相關法令規定,並切合稽徵實務,財政部於3月26日修正發布「執行業務所得查核辦法」部分條文。主要修正內容如下:

一、放寬適用權責發生制計算所得之條件,執行業務者依規定保持足以正確計算其執行業務所得額之帳簿憑證及會計紀錄者,均得於年度開始3個月前向該管稽徵機關申請採用權責發生制計算所得,不以聯合執行業務者或其收入經由公會代收轉付者為限。(修正條文第10條)

二、增訂聯合執業事務所可檢附相關證明文件,將其前一年度取自大陸地區之所得及已繳納所得稅,按盈餘分配比例轉開扣繳憑單予各執行業務者辦理申報及扣抵。(修正條文第11條)

三、參照營利事業所得稅查核準則修正相關規定:

(一) 修正新開業之執行業務者計算當年度所得額之原始憑證因遭受不可抗力災害或有關機關因公調閱,以致滅失者,該年度所得額之計算規定,開業未滿3年無前3個年 度經稽徵機關核定純益率之平均數者,其無核定純益率資料之年度(含未滿1年無全年度核定資料之年度),以各該年度查帳核定當地同業之平均純益率計算之;前 3個年度資料,如有執行業務者申報之純益率尚未經稽徵機關核定者,暫以申報數為準,俟稽徵機關核定時,按核定數調整之。(修正條文第8條之1)

(二)修正職工退休金費用認列相關規定。(修正條文第18條)

(三)增訂租金支出應取得之合法憑證,以資明確。(修正條文第19條)

(四)修正旅費支出,將其區分為膳宿雜費及交通費,並明定應出具之合法憑證,以利遵循。(修正條文第20條)

(五)員工每人每月伙食費免計入薪資所得之上限金額,由1,800元修正調高為2,400元。(修正條文第20條之1)

(六)修繕或購置耐用年限超過2年之固定資產而得將該支出列為當年度費用之金額限制,由6萬元修正調高為8萬元。(修正條文第23條)

(七)修正為員工投保得定額免視為被保險員工薪資所得之團體保險範圍,增列團體健康保險及團體傷害保險。(修正條文第24條)

(八)刪除固定資產殘值預計標準,並配合所得稅法第54條規定,修正續提折舊計算公式。(修正條文第30條)

四、增列網際網路之廣告費並明定應檢附之相關文件。(修正條文第23條之1)

五、依據所得稅法施行細則第10條規定,將災害損失報備期限由災害事實發生後之次日起15日內,延長為30日內。(修正條文第31條之1)

   財政部指出,本次修正條文,除第10條有關執行業務者得於年度開始3個月前,申報該管稽徵機關核准採用權責發生制計算所得之規定,自104年3月26日 施行;第20條之1有關員工伙食費免計入薪資所得之上限金額之規定,自104年度綜合所得稅結算申報案件適用外,其他修正條文均自102年度綜合所得稅結 算申報案件適用。

  財政部特別提醒執行業務者注意本次修正內容,並正確辦理申報,以維護自身權益。

執行業務所得查核辦法部分條文修正總說明及對照表

新聞稿聯絡人:吳科長君泰
聯絡電話:2322-8122

104.03.10-調高員工每人每月伙食費免計入薪資所得之上限金額。

張貼者:2015年5月6日 下午8:08新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2015年5月6日 下午8:09 ]

        自104年1月1日起,非屬航運業或漁撈業之營利事業及執行業務者實際供給膳食或按月定額發給員工伙食代金,每人每月伙食費,包括加班誤餐費,在新臺幣 2,400元內,免視為員工之薪資所得。其超過部分,如屬按月定額發給員工伙食代金者,應轉列員工之薪資所得;如屬實際供給膳食者,除已自行轉列員工薪資 所得者外,不予認定。

104.03.04-財政部修正發布「營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則」部分條文

張貼者:2015年5月6日 下午8:08新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2015年5月6日 下午8:08 ]

     財政部表示,我國自93年12月28日發布營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則,施行迄今已逾10年,為因應國際發展趨勢,提升查核效能,簡化預先訂價協議申辦作業,降低跨國企業雙重課稅風險,該部於近日修正前揭準則。本次修正重點如下:

一、增訂企業重組之定義及企業重組交易類型。(修正條文第4條)

二、增訂營利事業從事企業重組之利潤分配應考量之因素及實際交易執行之認定。(修正條文第9條之1)

三、將成本及營業費用淨利率納入可比較利潤法所使用之利潤率指標。(修正條文第18條)

四、將各參與人均對受控交易作出有價值及獨特貢獻之情形納入適用利潤分割法。(修正條文第19條)

五、將決算申報案件納入本準則適用範圍。(修正條文第21條及第22條)

六、修正預先訂價協議申辦制度並增訂預備會議申請機制。(修正條文第23條)

七、對於營利事業未依規定提示文據或未能提示,稽徵機關亦未查得資料,得按「營業成本及營業費用」,依同業利潤標準核定所得額。(修正條文第33條)

   財政部說明,配合企業全球化布局,跨國企業或多國籍企業集團進行企業重組交易日漸頻繁,爰參照經濟合作暨發展組織(OECD)發布之「跨國企業與稅捐機 關移轉訂價指導原則」(以下簡稱OECD移轉訂價指導原則)第九章內容,規範營利事業從事企業重組之利潤分配應符合常規規定,評估時應就風險之特殊考量、 常規補償及重組後受控交易之合理補償或報酬等因素予以考量,俾利營利事業評估企業重組利潤分配是否符合常規交易之遵循。上開修正,營利事業自今(104) 年5月辦理103年度所得稅結算申報案件開始適用;至於103年度以前之企業重組,營利事業可以提供足資證明重組利潤符合常規之其他移轉訂價文據代替之。

   另參照OECD移轉訂價指導原則第2章規定,將各參與人均受控交易作出有價值及獨特貢獻之情形納入適用利潤分割法,並配合部97年8月6日台財稅字第 097045410200號令及99年2月4日台財稅字第09800470990號令,將成本及營業費用淨利率納入可比較利潤法所使用之利潤率指標及將決 算申報納入移轉訂價查核範圍。

  此外,財政部本次修正尚放寬原預先訂價協議申請資格及增加預先訂價之預備會議申請機制。在申請資格方 面,由交易總額10億元以上或年度交易金額5億元以上,放寬為交易總額5億元以上或年度交易金額2億元以上;在增加預先訂價之預備會議申請機制方面,營利 事業可於交易所涵蓋之第1個會計年度終了(亦即預先訂價協議申請期限)3個月前先以簡化文件如:集團全球組織架構、企業主要經營項目、受控交易類型與功能 風險分析及申請預先訂價協議理由等提出預備會議申請,俟稽徵機關審視同意受理後,再進一步備妥移轉訂價報告等詳細資料,提出正式申請,以增加預先訂價協議 申辦制度之彈性、提升營利事業申請意願,俾有效降低跨國企業雙重課稅之風險。

  財政部特別提醒營利事業注意上開新修正之規定,於所得稅 結算申報時正確備妥移轉訂價文據,以維護自身權益。如有進一步瞭解此次修正內容之需要,可於該部賦稅署網站 (http://www.dot.gov.tw),點選「賦稅法規查詢\法律與法規命令\營利事業所得稅相關法規\營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準 則」查詢。


新聞稿聯絡人:林科長燕瑜
聯絡電話:02-23227556

104.02.11-核定一百零四年度營利事業借款利率最高標準及員工薪資通常水準

張貼者:2015年5月6日 下午8:07新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2015年5月6日 下午8:07 ]

核定「一百零四年度營利事業借款利率最高標準及員工薪資通常水準」。
一、一百零四年度營利事業借款利率最高標準:
(一)向金融業借款之利息,依約載利率,核實認定。
(二)向非金融業借款之利息,其利率最高不得超過月息一分三厘,超過部分不予認定。
二、一百零四年度營利事業員工薪資通常水準:?
(一)公司組織及合作社職工之薪資(包括年節獎金),核實認定。
(二)獨資或合夥事業之資本主、執行業務合夥人、經理及特聘技術人員之薪資(包括年節獎金),核實認定。
(三) 獨資或合夥事業之高級職員(副理、單位主管、秘書、工程師、技師等)月薪最高以新臺幣八二、000元為限,一般職工以新臺幣五七、五00元為限,超過部分 不予認定。至年節獎金部分,於其併同當年度經認定之薪資數額後,不超過上述月薪標準按支薪月數另加二個月為基數之累積數額者,准予核實認定。

104.02.05-核定適用「確屬非短期投機」免徵特種貨物及勞務稅之案件類型

張貼者:2015年5月6日 下午8:06新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2015年5月6日 下午8:06 ]

  財政部配合今年1月7日修正公布的特種貨物及勞務稅(以下簡稱特銷稅)條例第5條第1項第12款「確屬非短期投機」免徵特銷稅規定,今日發布適用該款之案件類型解釋令。

   財政部說明,特銷稅條例第2條、第5條、第26條修正案業經 總統104年1月7日公布,其中第5條第1項第12款增訂授權該部對於銷售房地確屬非短期 投機核定免稅之概括規定;依立法院第8屆第6會期第8次會議三讀通過上開修正案時之附帶決議,該部應就上開概括規定之認定方式發布明確解釋。為利徵納雙方 遵循,財政部依各地區國稅局所提實際個案進行審認,核定發布適用上開條款「確屬非短期投機」免?特銷稅之案件計11種類型如下:

一、所有權人銷售自2親等以內親屬受贈取得之不動產,且該贈與人贈與前持有該不動產之期間逾2年者。

二、繼承人銷售因繼承區段徵收領回抵價地之請求權而取得之不動產。

三、繼承人銷售其以繼承之遺產交換取得同一被繼承人遺產範圍內之不動產。

四、依遺囑以遺產中之不動產成立之公益信託,受託人本於信託意旨銷售該信託財產。

五、夫妻銷售婚前各自取得且符合同條項第1款規定之不動產。

六、所有權人銷售持有逾2年或符合同條項第1款規定之房地,其併同銷售因車位交換而取得同一社區或大樓之停車位。

七、所有權人銷售因借名登記經出名人返還之不動產,所有權人及出名人持有該不動產期間合計逾2年者。

八、所有權人銷售於取得土地前遭他人越界建築房屋部分之土地與房屋所有人。

九、因交通事故遭受重大傷害取自加害人賠償之不動產,所有權人為籌措醫藥費而銷售該不動產。

十、所有權人銷售其依山坡地保育利用條例第37條規定取得之土地。

十一、依中華民國紅十字會法設立之組織銷售受贈取得之不動產。

  財政部進一步說明,屬上開類型案件,依特銷稅條例第5條第2項規定,於修正增訂概括條款施行(104年1月9日)時尚未核課或尚未核課確定者,均有其適用。

新聞稿聯絡人:羅科長珮儒
聯絡電話:(02)23228147

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