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103.12.26-立法院三讀通過延後實施證券交易超過10億元大戶課徵證所稅規定

張貼者:2015年5月6日 下午7:47新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2015年5月6日 下午7:47 ]

  立法院於今(26)日三讀通過「所得稅法」第14條之2修正案,將證券交易超過10億元大戶課徵證券交易所得稅規定,修正為自107年1月1日起實施。

   財政部說明,修正前證券交易超過10億元大戶之證所稅規定,係指自104年1月1 日起,納稅義務人出售股票金額達10億元者,將由國稅局就出售金額超過10億元之金額部分,另行發單課徵1? 所得稅,但納稅義務人亦得於結算申報時選擇就出售股票金額全數核實課稅。嗣經立法委員提案修正前開課稅規定,案經立法院財政委員會審查決議維持原課稅方 式,惟延後至107年實施。

  財政部表示,鑑於證所稅制度建置不易,上開證所稅10億元大戶課稅規定尚不宜廢除,惟該規定既經立法院決議延緩實施,該部將持續觀察我國資本市場之發展情形,以做為未來檢視並推動該制度之參考。

新聞稿聯絡人:吳科長君泰
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103.12.24-財政部對「股東可扣抵稅額減半」是否涉及溯及既往或違反信賴保護原則之澄清

張貼者:2015年5月6日 下午7:46新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2015年5月6日 下午7:46 ]

  財政部表示,我國自87年度起實施兩稅合一完全設算制度,公司分配股利時,其繳納營利事業所得稅可以全數扣抵個人股東之綜合所得稅,目的在於促進投 資,本質係對投資所得給予租稅優惠。惟經實證分析,該制度實施10餘年來對於促進投資無明顯助益,且國庫減少稅收近兆元,影響財政健全,爰參考國際稅制改 革趨勢及國內各界意見,於103年6月4日修正所得稅法第66條之6規定,調整股東獲配股利淨額之可扣抵稅額為原可扣抵稅額之半數,並自104年1月1日 施行。

  近來外界對於上開所得稅法第66條之6規定,滋生是否違反「法律不溯及既往原則」及「信賴保護原則」之疑義,財政部說明如下:

(一) 有關是否違反「法律不溯及既往原則」問題

1、86年12月30日公布所得稅法第66條之6已明定,營利事業分配屬87年度或以後年度之盈餘時,應以「盈餘分配日」法律規定之稅額扣抵比率,按各股東獲配股利淨額計算其可扣抵之稅額,併同股利或盈餘分配。

2、103年6月4日修正所得稅法第66條之6規定,僅調整股東可扣抵稅額之計算公式,並自104年1月1日開始施行,並未變更上開原則。對於施行日前股東已獲配之可扣抵稅額並無減半適用問題,亦不影響公司帳上之累積未分配盈餘,未違反法律不溯及既往原則。

(二) 有關是否違反「信賴保護原則」問題

1、在兩稅合一設算扣抵制度下,個人股東係以其獲配股利淨額之可扣抵稅額,抵繳其綜合所得稅。公司繳納營利事業所得稅之金額並不等同股東之抵稅權,在公司分配盈餘前,股東並無實際獲配可扣抵稅額,其單方面對於公司分配可扣抵稅額之期待,並非抵稅權,尚無應保護之信賴利益。

2、參考德國財務法院及聯邦憲法法院實務見解,所得稅係「期間稅」,課稅要件(例如稅率、稅額計算方式、減免規定等)變更乃常見之法律現象,均不認係「溯及既往」;且世界各國修法後亦自次年起施行,不生信賴保護爭議。

   該部進一步指出,股東可扣抵稅額減半為財政健全方案短期稅制重要改革措施,其配套措施之稅式支出152億元,包括自104年度同步提高單身者之綜合所得 稅標準扣除額由7.9萬元至9萬元(有配偶者加倍扣除)、薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額額度各由10.8萬元提高至12.8萬元,合計有700 萬民眾受惠。又增列中小企業增僱員工薪資費用加三成減除及放寬研發投資抵減適用條件,研發投資抵減率15%、抵減年限1年或抵減率10%、抵減年限3年, 擇一適用,以嘉惠企業。

  財政部強調,國家財政健全,經濟方能永續成長,股東可扣抵稅額減半為財政健全方案短期稅制改革一環,相關配套措施已陸續實施,讓少數高所得者多回饋社會,使多數人受益,有助於改善所得分配及健全國家財政,建立公平合理賦稅環境。


新聞稿聯絡人:李專門委員素蘭
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103.12.23-立法院三讀通過「特種貨物及勞務稅條例第2條、第5條、第26條」修正案

張貼者:2015年5月6日 下午7:45新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2015年5月6日 下午7:45 ]

立法院三讀通過「特種貨物及勞務稅條例第2條、第5條、第26條」修正案

  立法院第8屆第6會期第14次會議今(23)日三讀通過「特種貨物及勞務稅(以下簡稱特銷稅)條例第2條、第5條、第26條」修正案,主要修正內容如下:

一、將依法得核發建造執照之非都市土地之工業區土地納入課稅範圍。

二、修正自住換屋免徵特銷稅之要件,除符合辦竣戶籍登記之條件外,尚須有自住事實。

三、增訂授權財政部對於銷售房地確屬非短期投機核定免稅之概括規定,並可追溯適用於未核課確定案件。

四、遊艇特種貨物之起徵點修正為船身全長達30.48公尺(相當於100英呎)。

   財政部說明,特銷稅條例自100年6月1日施行以來,短期投機買賣房地及哄抬房價之情形已有改善,自住購屋需求持續穩定?加,房地產市場朝健康常態方向 發展,參據該部委託學者實證研究結論及蒐集相關資料分析,特銷稅確實發揮抑制短期投機交易及穩定房市之效果。惟鑑於國內部分地區房價仍有上漲壓力,且房地 合一按實際交易價格計算交易所得課徵所得稅制度刻正研擬中,特銷稅條例之不動產部分仍有繼續施行之必要,為兼顧健全房屋市場、落實居住正義及經濟長期穩定 成長等政策目標,乃採漸進式滾動檢討修正。

  另為推動遊艇觀光產業及帶動周邊產業發展,以期增加整體產業產值及財政收入,經立法院朝野 黨團協商參考國際上以100英呎以上遊艇認屬超級遊艇(Super yacht)之慣例,調整遊艇之課稅門檻,以船身全長達30.48公尺(相當於100英呎)以上為課稅對象,上開標準一體適用於進口遊艇及國產遊艇。

財政部表示,本次修法將有助於進一步落實特銷稅條例抑制短期投機炒作之立法目的、健全產業發展及維護租稅公平。該部依本次修法增訂之銷售房地概括免稅規定核定個案確屬非短期投機情形時,將發布解釋令,就認定方式做出明確解釋,以利民眾遵循。

新聞稿聯絡人:賴科長基福、游科長素菁
聯絡電話:02-2322814702-23227589

103.12.17-核釋營利事業採用國際財務報導準則之未分配盈餘計算規定

張貼者:2015年5月6日 下午7:45新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2015年5月6日 下午7:45 ]

  財政部近日核釋,自102會計年度起,營利事業依證券交易法第14條第2項授權訂定「證券發行人財務報告編製準則」或依金融監督管理委員會有關編製財 務報告相關法令規定,採用經該會認可之國際財務報導準則、國際會計準則、解釋及解釋公告(以下簡稱IFRSs)編製財務報告者,應以當年度依該等法令規定 處理之本期稅後淨利及由其他綜合損益項目轉入當年度未分配盈餘之數額為基礎,計算應加徵10%營利事業所得稅之未分配盈餘。

  財政部表示,配合上市、上櫃及興櫃公司等營利事業自102年度起,應依證券交易法或相關法規採用IFRSs編製財務報告,考量其應優先適用該等法規計算財務會計盈餘,爰明定其當年度未分配盈餘計算基礎應依IFRSs規定計算之未分配盈餘為準,以利徵納雙方遵循。

   該部進一步說明,營利事業102年採用IFRSs而調整原依商業會計法處理之累積盈餘,可能產生101年底帳載累積保留盈餘在102年度採用IFRSs 後產生借方餘額(累積虧損)情形,考量營利事業於103年度中決議分配102年度本期淨利時,須先彌補該帳載保留盈餘借方餘額後,始為實際可供分配之盈 餘,故其以102年度稅後盈餘實際彌補該借方餘額部分,得列為計算當年度未分配盈餘之減除項目。

  另考量營利事業101年度以前尚未完 工之建屋預售工程,已依商業會計法規定按完工比例法認列工程利益,經計入當年度稅後盈餘並已加徵10%營利事業所得稅者,102年度採用IFRSs後,應 於該工程完工年度再認列全部工程利益計入當年度稅後盈餘,將產生以前年度已認列之工程利益重複計入完工年度稅後盈餘課稅之情形,故計算完工年度應計入未分 配盈餘之工程利益時,其屬前述採完工比例法認列且已加徵10%營利事業所得稅之工程利益部分,免計入完工年度之未分配盈餘。

新聞稿聯絡人:李專門委員素蘭
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103.12.15-公告104年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課稅級距金額

張貼者:2014年12月16日 下午6:53新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2014年12月16日 下午6:53 ]

  財政部公告104年度綜合所得稅及所得基本稅額相關依法應按物價指數上漲程度調整項目之金額(詳附表),各該項目金額調整說明如下:

   綜合所得稅標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額及課稅級距金額,依103年6月4日修正公布所得稅法第5條及第17條規定,標準扣除額 自79,000元調高為90,000元(有配偶者加倍扣除)、薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額分別自108,000元調高為128,000元;至 課稅級距金額部分,則增加綜合所得淨額超過1,000萬元部分,適用45%稅率的級距(第6級距)。

  另綜合所得稅免稅額、第1至第5級課稅級距金額、退職所得定額免稅金額及所得基本稅額相關免稅額,因104年度適用的平均消費者物價指數較上次調整年度的指數上漲累計未達應行調整標準,故免予調整。

  財政部進一步說明,上述104年度各項金額,納稅義務人於105年辦理104年度綜合所得稅結算申報時適用。

[附104年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課稅級距金額一覽表]

級別

稅率

       課稅級距     (單位:元)

1

5%

0-520,000

2

12%

520,001-1,170,000

3

20%

1,170,001-2,350,000

4

30%

2,350,001-4,400,000

5

40%

4,400,001以上



新聞稿聯絡人:吳科長君泰
聯絡電話:23228122

103.12.01-核釋採國際財務報導準則之上市櫃、興櫃公司,以股份為對價進行合併之課稅規定

張貼者:2014年12月16日 下午6:52新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2014年12月16日 下午6:53 ]

一、自102年起,上市、上櫃或興櫃公司採用國際財務報導準則處理會計事項,其以股份為對價進行合併,存續公司因合併發行新股之股份對價價值,應以董事會 決議日確定換股比例之股份對價價值認定。其每股價值,屬上市或上櫃股票者,以董事會決議日之收盤價為準,該日無交易價格者,為該日後第一個有交易價格日之 收盤價;屬興櫃股票者,以董事會決議日之加權平均成交價格為準,該日無交易價格者,為該日後第一個有交易價格日之加權平均成交價格。

二、合併消滅公司應於合併基準日按前揭因合併所發行股份對價之價值,依本部97年10月17日台財稅字第09704552910號令第一點、第三點及97年12月8日台財稅字第09700312710號令規定計算其股東之股利所得(投資收益),依規定課徵所得稅。

三、 合併存續公司於合併基準日之併購成本超過所取得之可辨認淨資產於收購日(取得控制日)之公允價值部分,得認列為商譽, 依規定年限攤銷。其併購成本,採一階段合併者,應以合併時所支付股份對價之價值為併購成本;採分階段合併者,應以各次收購股權之實際取得價格,加計最後合 併階段所支付股份對價之價值為併購成本。

103.11.26-公同共有房屋適用房屋稅條例第5條按住家用房屋供自住使用稅率課徵房屋稅規定。

張貼者:2014年12月16日 下午6:52新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2014年12月16日 下午6:52 ]

一、公同共有房屋,其公同共有關係所由成立之法律、法律行為或習慣定有公同共有人可分之權利義務範圍,經稽徵機關查明屬實者,該公同共有人所有潛在應有權 利部分如供其本人、配偶或直系親屬實際居住使用,認屬符合「住家用房屋供自住及公益出租人出租使用認定標準」第2條第2款規定。

二、共有房屋,其共有人有屬夫、妻或其未成年子女之關係者,該等共有人持有該公同共有房屋部分,於依上開標準第2條第3款規定審認戶數時,以1戶計算。

103.11.20-教育文化公益慈善機關或團體銷售貨物或勞務,違反憑證義務應依稅捐稽徵法第44條處罰。

張貼者:2014年12月16日 下午6:51新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2014年12月16日 下午6:51 ]

一、所得稅法第11條第4項規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體及其附屬作業組織有銷售貨物或勞務者,核屬加值型及非加值型營業稅法第6條第2款規定之營業人,如有未依法規定給與、取得或保存憑證者,應依稅捐稽徵法第44條規定處罰。

二、上開機關或團體及其附屬作業組織銷售貨物或勞務以外之財務收支未取具合法憑證或無完備之會計紀錄者,無稅捐稽徵法第44條及第45條規定之適用;惟應通知限期改進,逾限未改進者,可依「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」有關規定辦理。

三、廢止本部70年7月22日台財稅第35977號函。

103.11.18-核釋國內營業人出售註冊登記於國外之專利權及商標權予國內另一營業人取得之收入應課徵營業稅

張貼者:2014年12月16日 下午6:51新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2014年12月16日 下午6:51 ]

  財政部今日核釋,國內營業人出售註冊登記於國外之專利權及商標權予國內另一營業人,該勞務係在我國境內提供及使用,核屬在我國境內銷售勞務,其取得之收入應依法課徵營業稅,且非屬外銷有關之勞務,無零稅率規定之適用。

   財政部說明,按加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第4條第2項第1款規定,銷售之勞務在中華民國境內提供或使用者,屬在中華民國境內銷售勞 務。易言之,我國境內銷售勞務之認定,係兼採勞務「提供地」及「使用地」原則,故勞務之「提供地」或「使用地」其一在我國境內者,即屬「在中華民國境內銷 售勞務」。國外營業人將商標權、專利權及特許權等銷售予我國境內客戶,因其使用地係在我國境內,屬前開營業稅法規定之「在中華民國境內銷售勞務」,應課徵 營業稅,除該國外營業人在我國境內無固定營業場所,應由買受人依營業稅法第36條規定按給付額自行報繳營業稅外,應由該設有固定營業場所之國外營業人依同 法第32條第1項規定開立統一發票報繳營業稅;同理,國內營業人出售註冊登記在國外之專利權及商標權予國內另一營業人,該專利權及商標權雖註冊登記於國 外,但既由國內營業人在我國境內提供,且由我國境內營業人取得,按前開認定原則,屬「在中華民國境內銷售勞務」,應課徵營業稅。

  財政 部進一步說明,依經濟合作暨發展組織(2014)公布「International VAT/GST Guidelines」,對於跨國勞務及無形資產之營業稅課稅權係歸屬於「消費者或買受人所在地」之國家。該部上開解釋令規定除符合「消費地國課稅」及 「加值型營業稅應由最終消費者負擔」之基本原則外,並與國際作法相符。

  財政部指出,營業稅屬消費稅性質,外銷之貨物或勞務因非在境內 消費,爰營業稅法第7條規定外銷或類似外銷之貨物或勞務適用零稅率,其進項稅額可全數退還,完全不必負擔營業稅,以促進對外貿易。按同法施行細則第11條 第2款規定,營業人提供與外銷有關之勞務或在國內提供而在國外使用之勞務適用零稅率者,應取得外匯證明文件或原始外匯收入款憑證影本。國內營業人出售註冊 登記在國外之專利權及商標權,該勞務購買者若為國內營業人,尚無勞務外銷及收取外匯情事,與上開營業稅法第7條適用零稅率規定之立法意旨及同法施行細則第 11條第2款規定未合,故其銷售該勞務取得之收入尚無零稅率規定之適用。

 
新聞稿聯絡人:李科長志忠
聯絡電話:2322-8166

103.11.12-診所應據實申報自費門診收入,以免被查獲時除補稅外尚須處罰

張貼者:2014年12月16日 下午6:50新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2014年12月16日 下午6:50 ]

  財政部賦稅署近日查獲某以減肥為主要醫療項目之診所99及100年度漏報業務收入,該診所負責人漏報執行業務所得521萬餘元及415萬餘元,業經移請管轄稽徵機關依法補稅並處罰。

   財政部賦稅署指出,醫療診所之執行業務收入分為全民健保給付收入及就醫者自費收入,其中健保給付收入係由健保署核撥並將資料通報稅捐稽徵機關,該部分診 所均能誠實申報收入;自費收入部分因多為現金交易,且業者多未依規定記帳,收入之掌握較為困難,致診所常有短漏報自費收入情形。該署稽核單位運用方法、相 關資料及資金之流向等,查得該診所99及100年度分別漏報執行業務收入868萬餘元及692萬餘元,經減除必要費用後,核定其負責人漏報執行業務所得 521萬餘元及415萬餘元,除依稅法規定補稅外,並處以2倍以下之罰鍰。

  財政部賦稅署表示,查緝逃漏稅為稅捐稽徵機關例行性及持續 性工作,其目的在促進納稅義務人依法誠實納稅,以維護租稅公平。基於所得稅首重誠實申報原則,雖然診所之自費收入不易掌握,惟社會大眾對於高所得者是否誠 實納稅之問題,日益關切,該署特別呼籲診所等執行業務者如有漏報自費收入之情事,在未被檢舉或被查獲前,儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定,自動補報並補 繳所漏稅款及利息,以免因違章漏稅而受罰。

新聞稿聯絡人:賴科長以建
聯絡電話:02-27642296分機750

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