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101.12.10-個人證券交易所得選定課稅方式之申請期限順延至101年12月17日止

張貼者:2012年12月10日 下午9:51新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2012年12月10日 下午9:51 ]

  財政部表示,配合今(101)年88日修正公布建立證券交易所得課稅制度之「所得稅法」及「所得基本稅額條例」部分條文,明定個人之股票交易所得課徵綜合所得稅,自102年起至103年止,除特定範圍應強制核實課稅外,其餘上市、上櫃、興櫃股票得選定設算所得就源扣繳或核實計算所得分開計稅、合併申報。

  財政部指出,依「個人選定計算證券交易所得額課稅方式作業辦法」規定,已於證券商開立證券戶之個人102年至103年之上市、上櫃、興櫃股票交易所得如欲申請選定核實課稅,應於1011116日至1215日向其證券戶所屬證券商以書面提出申請,至投資人擬適用設算課稅者,則無須特別提出申請。由於今年1215日適逢例假日,依行政程序法第48條規定,申請期限截止日可順延至1217日,該部特別提醒欲選定核實課稅之投資人把握期限提出申請,以維護自身權益。

  財政部進一步指出,個人於102年至103年適用設算課稅,當出售日之前一交易日臺灣證券交易所發行量加權股價指數之收盤指數未達8,500點時,均不課稅;若股價指數在8,500點以上,則以出售金額按推計純益率1 ‰~3 ‰設算證券交易所得額,並依20%之扣繳率就源扣繳0.2‰~0.6‰所得稅;若適用核實課稅,應以交易時之成交價格減除原始取得成本及必要費用之餘額為證券交易所得額,按15%稅率課稅。投資人可自行評估自身投資獲利、報稅能力及成本,決定最有利之課稅方式。

財政部、賦稅署及各地區國稅局業於網站建置證所稅專區,提供相關法令、新聞稿、書表及疑義解答供投資人查閱,並隨時更新相關法規及稽徵作業等最新訊息。此外,各地區國稅局設置個人證所稅諮詢窗口,提供專人專線諮詢服務,投資人如有不盡明瞭之處,可多加利用。

新聞稿聯絡人:謝科長慧美
聯絡電話:2322-8122

101.12.07-財政部對媒體報導「證所稅掃到台股基金 75萬人恐受影響」之說明

張貼者:2012年12月10日 下午9:50新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2012年12月10日 下午9:50 ]

  財政部針對媒體126日報導,中華民國證券投資信託暨顧問商業同業公會(以下簡稱投信投顧公會)反映,證所稅明年即將登場,一旦基金賣出持有股票時,台股在8,500點以上,且未向證券商選定核實課稅,皆須繳稅,台股基金 75萬人恐受影響,特提出說明。

  財政部表示,我國所得稅法對於信託財產發生之所得係採「信託導管」理論,於所得發生年度對受益人課稅,並非將信託財產視為課稅主體,單獨課徵所得稅。依此,信託之受益人如為個人,且該信託財產發生之所得屬所得稅法第4條之1但書第1款規定之證券交易所得,自102年起,應依同法第14條之2規定課徵綜合所得稅;受益人如為營利事業,則應依所得基本稅額條例規定,課徵最低稅負。

  財政部進一步說明,自102年起,個人「直接」投資我國上市(櫃)股票之交易所得,除特定範圍應核實課稅外,其餘得就設算就源扣繳或核實計算所得課稅擇一適用。至個人以購買證券投資信託基金方式「間接」投資我國上市(櫃)股票者,基金操作如有獲利、淨值上升,投資人轉讓基金「受益憑證」產生之所得,非屬前開綜合所得稅課稅範圍,得繼續免稅;惟基金操作產生之所得(即信託利益,例如股利、利息、股票交易所得),基於「信託導管」理論,應依所得稅法規定由扣繳義務人辦理扣繳(例如利息所得按10%扣繳稅款、上市(櫃)股票交易所得遇台股指數8,500點以上就源扣繳0.2‰~0.6‰),如有將信託利益分配予投資人(即受益人)之事實,再由受益人併入分配年度所得額,依所得稅法規定課徵綜合所得稅。由於我國採「信託導管」理論,個人無論以前述「直接」或「間接」方式投資我國上市(櫃)股票,其課稅效果相同,僅課稅時點不同,即個人以購買證券投資信託基金方式「間接」投資我國上市(櫃)股票可享延緩至實際分配年度課稅之利益。

  為規範個人102年至103年上市()股票交易所得設算或核實課稅方式之選定,財政部本(101)年109日發布「個人選定計算證券交易所得額課稅方式作業辦法」第5條規定,信託之受益人如為個人,且該信託財產發生之所得屬本次證所稅課徵範圍,個人受益人於102年至103年仍應選定證券交易所得課稅方式,受託人並應按該受益人選定之課稅方式,向該信託開立之證券戶所屬證券商辦理選定。另為解決受益人二人以上且選定課稅方式不一致,受託人所面臨之課稅方式選定難題,同條第4項復規定,由扣繳義務人先依所得稅法規定辦理扣繳,嗣後再由受託人依規定於課稅年度計算實際所得額及已扣繳稅款填發扣繳憑單予受益人,俾利受益人依其選定之課稅方式課徵所得稅,以免受託人困擾。

  至投信投顧公會反映其欲免除證所稅設算就源扣繳稅負,卻因證券投資信託基金之受益人眾多,其依前開選定辦法規定取得受益人一致同意採核實課稅方式有所困難乙節,財政部賦稅署與該公會溝通時已正面回應,倘依證券投資信託事業募集證券投資信託基金公開說明書或信託契約約定,或依證券相關管理法令規定,證券投資信託公司有權代投資人處理稅務事項,則該公司已有權代投資人選定上市()股票交易所得之課稅方式,無須一一徵得受益人同意再據以選定。財政部並將據以函知證券商公會及各地區國稅局,俾解決投信投顧公會所反映之問題,並促進我國證券投資事業之發展。


新聞稿聯絡人:謝科長慧美

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101.12.06-行政院院會通過配合國際財務報導準則及建立受控外國公司制度之所得稅法部分條文修正草案

張貼者:2012年12月6日 下午9:51新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2012年12月6日 下午9:51 ]

  配合我國上市、上櫃公司及興櫃公司自102年度起採用國際財務報導準則(以下簡稱IFRSs),俾與國際接軌,並參據行政院賦稅改革委員會「所得稅反避稅制度之研究」結論與順應國際趨勢建立受控外國公司及營利事業以實際管理處所認定居住者身分等制度,以維護租稅公平,財政部擬具所得稅法部分條文修正草案陳報行政院,並經行政院於今日(101126)3326次院會決議通過。
  財政部說明,本次所得稅法部分條文修正草案之修正重點如下:
一、配合IFRSs修正相關條文
1、明定營利事業採權責發生制之未實現損益課稅原則:未實現之收益、成本、費用或損失,除所得稅法、其他法律另有規定或經財政部核定者外,不予認列,俟實現時認列為該年度之損益,並規定「實現」之定義。

2
、規範營利事業依法變更未實現成本、費用或損失之認列時點為實現時列支者,其前於計算所得額時已認列減除之未實現成本、費用或損失而截至變更時尚未實現之餘額,應列為變更年度之收入課稅,應納稅額得選定自當年度起5年內按年平均繳納。
3、修正資產重估價之適用規定、稅額扣抵比率計算公式分母之帳載累積未分配盈餘及當年度未分配盈餘之計算基準。
二、自104年度起實施受控外國公司課稅制度,營利事業直接或間接持有符合一定條件之總機構在我國境外之關係企業半數以上資本或對該關係企業具有重大影響力者,應採權益法按認列投資收益;該關係企業實際分配盈餘時,免再重複計入所得額課稅。
三、自104年度起,營利事業之實際管理處所在我國境內者,應視為我國居住者,依所得稅法規定課徵營利事業所得稅。
四、增列得計算攤折之無形資產項目包括電路布局權、漁業權、礦業權、水權、其他法律規定之特許權、商譽及經財政部核定之無形資產,並定明其攤折年限。
  財政部進一步說明上開所得稅法之修正,預期可達成下列效益:
一、維持租稅中立原則,使營利事業順利採行IFRSs
二、建立受控外國公司課稅制度,可防杜營利事業藉盈餘保留於免稅或低稅負國家之子公司以規避稅負,有助於維護租稅公平。
三、建立以實際管理處所認定營利事業居住者身分之制度,可防杜跨國避稅,並讓實際管理處所在我國之營利事業享有租稅協定利益,與國際接軌。
  財政部表示,該草案業經行政院院會通過,行政院將於近期核轉立法院審議,該部將積極與立法院朝野各黨團溝通,俾早日完成修法程序,並規劃辦理後續子法之修正或訂定。

新聞稿聯絡人:李科長鳳美
聯絡電話:02-23228118

101.12.06-101年第4季及102年1月份之查定營業稅額繳納期間改訂為102年3月1日至3月10日

張貼者:2012年12月6日 下午9:49新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2012年12月6日 下午9:50 ]

  財政部表示,依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)40條第1項規定由稅捐稽徵機關查定銷售額按季開徵之101年第4季營業稅及依同條第2項規定按月開徵之1021月份營業稅,其法定稅款繳納期間應為10221日至210日,考量繳納期間適逢農曆春節假期(10229日至217),僅6個營業日可供納稅義務人繳納稅款,為免影響納稅義務人繳稅權益,爰順延為10231日至310日,以資便民並維護納稅服務品質。

  財政部說明,依營業稅法第40條第1項按季開徵營業稅之營業人,係指由稅捐稽徵機關查定計算營業稅額之典當業、農產品批發市場之承銷人、銷售農產品之小規模營業人、小規模營業人、依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業及其他經該部規定免予申報銷售額之營業人(包括理髮業、沐浴業、計程車業等);第2項按月開徵營業稅之營業人,係指由稅捐稽徵機關查定其銷售額及稅額之特種飲食業(包括夜總會、有娛樂節目之餐飲店、酒家及有女陪侍之茶室、咖啡廳、酒吧等)之營業人。


新聞稿聯絡人:科長翁培祐

聯絡電話:23228133

101.12.05-補充核釋私立醫院醫師及以支援報備方式前往他醫療機構執行業務醫師所得課稅規定

張貼者:2012年12月6日 下午9:48新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2012年12月6日 下午9:48 ]

  財政部今(5)日再依行政院衛生署最新意見,補充核釋私立醫院醫師及以支援報備方式前往他醫療機構執行業務醫師所得課稅規定。該部表示,2人以上醫師共同出資,以聯合執業模式經營私立醫院,共同負擔盈虧風險與執行業務之成本及必要費用,且私立醫院申請設立登記之負責醫師與其他執業醫師間不具僱傭關係者,其執業醫師依聯合執業合約分配之盈餘,得適用該部本(101)年120日台財稅字第10000461580號令第1點之除外規定,依所得稅法第14條第1項第2類執行業務所得課稅。又醫療機構醫師依醫師法第8條之2規定,報經主管機關核准前往他醫療機構從事醫療業務,其與該他醫療機構間不具僱傭關係,確實負擔部分執行業務所需之成本及必要費用者,其所獲取之所得,得由稽徵機關查明事實,依所得稅法第14條第1項第2類執行業務所得課稅。

  財政部表示,鑑於醫療機構與醫師間法律關係前經行政院衛生署於100年間及本年初依據醫療法、全民健康保險法、民法及醫院評鑑制度相關規定說明,醫療機構與醫師間不具駐診拆帳或合夥法律關係,應認屬僱傭關係;診所與醫師間法律關係不以僱傭關係為限。因此,財政部分別以本年120日台財稅字第10000461580號令及424日台財稅字第10100547800號令核釋醫師所得課稅規定,除私立醫療機構申請設立登記之負責醫師、聯合診所之個別開業醫師、聯合執業診所之執業醫師依聯合執業合約分配之盈餘,應依執行業務所得課稅外,公私立醫療機構、醫療法人及法人附設醫療機構所聘僱並辦理執業登記之醫師從事醫療及相關行政業務之勞務報酬,應依薪資所得課稅。

  財政部指出,因日前行政院衛生署再次針對私立醫院之醫師以本年103日衛署醫字第1010211594號函復該部略以,醫療法相關規定並未禁止醫師不得合夥經營私立醫院之規定;同時釐清醫師依醫師法第8條之2規定,以支援報備方式前往他醫療機構從事醫療業務之醫師與該他醫療機構間,亦不以僱傭關係為限。基於行政機關對於同一法律關係應採一致性認定,該部乃再度配合該署意見,補充核釋私立醫院醫師及以支援報備方式前往他醫療機構執行業務醫師所得課稅規定。




新聞稿聯絡人:謝科長慧美

聯絡電話:23228122

101.12.05-財產出租收有押金,納稅義務人確已將該押金運用所得申報納稅者,其押金計算租賃所得之規定

張貼者:2012年12月6日 下午9:47新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2012年12月6日 下午9:48 ]

  個人之財產出租收有押金或任何款項類似押金者,應依所得稅法第14條第1項第5類第3款規定,就押金按當地銀行業通行之一年期存款利率,計算租賃收入。但財產出租人如能確實證明該押金之用途,並已將運用所產生之所得申報,經稽徵機關查明屬實者,財政部將於明(6)日核釋,得於上開租賃收入依同條項第5類規定計算之租賃所得範圍內減除前開已申報之押金運用所產生之所得,以其餘額課徵綜合所得稅。

  財政部表示,鑑於財產出租,不論收取租金或押金,係屬出租人出租租賃物而取得之對價,均應依規定計算租賃所得課稅;至於租金或押金之運用,係屬出租人收取租金或押金後之理財或經濟行為,與收取租金或押金係分屬不同之行為,故租金、押金運用所產生之所得,仍應依法課稅,爰95530日修正公布之所得稅法第14條第1項第5類第3款規定,財產出租,收有押金或任何款項類似押金者,或以財產出典而取得典價者,均應就各該款項按當地銀行業通行之一年期存款利率,計算租賃收入。

  該部說明,考量「押金」之性質,不論係為擔保承租人租金之給付及租賃債務之履行,或為以該押金之利息抵付租金之情形,將來均有返還義務。因此,該押金若有實際運用之情形,且出租人能確實證明該押金之用途及運用產生所得,並已將運用所產生之所得申報,如同時對押金設算租金與運用之所得課稅,將衍生重複課稅情事。因此,該部核釋財產出租收有押金者,其押金計算租賃所得之規定,俾兼顧所得稅法規範本旨及稽徵經濟與課稅公平原則,並促進法規合理化。


新聞稿聯絡人:謝科長慧美

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101.11.29-財政部、行政院衛生署及內政部會銜發布「具宗教性質之醫療財團法人符合房屋稅條例第15條第1項第2款規定之私立慈善救濟事業認定基準」

張貼者:2012年11月30日 上午1:12新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2012年11月30日 上午1:12 ]

  財政部表示,為使宗教團體或具宗教性質社會福利事業捐助成立醫療財團法人之醫院,於適用房屋稅條例第15條第1項第2款規定所稱「業經立案之私立慈善救濟事業」有一致性準據,該部與行政院衛生署、內政部於1128日會銜訂定發布「具宗教性質之醫療財團法人符合房屋稅條例第15條第1項第2款規定之私立慈善救濟事業認定基準」,自102年期(課稅所屬期間10171日至102630日)起之房屋稅案件開始適用。

  財政部說明,依房屋稅條例第15條第1項第2款規定,業經立案之私立慈善救濟事業,不以營利為目的,完成財團法人登記者,其直接供辦理事業所使用之自有房屋,免徵房屋稅。由於現行稽徵實務上,對於宗教團體或具宗教性質之社會福利事業捐助成立,向行政院衛生署立案為醫療財團法人之醫院所使用之自有房屋,得否依上開規定免徵房屋稅之認定不一致,行政院前邀集該部、行政院衛生署、內政部及法務部等共同研商訂定上開基準,供稽徵機關遵循。其主要內容如下:

具宗教性質之醫療財團法人符合房屋稅條例第15條第1項第2款業經立案之私立慈善救濟事業,應具備下列條件:

一、宗教團體或具宗教性質之社會福利事業捐助成立,向中央衛生主管機關立案為醫療財團法人之醫院。

二、捐助章程定有基於宗教慈善救濟本質,從事醫療慈善救濟服務或慈善救濟相關事項。

三、持續提供醫療慈善救濟服務,並於年度經費決算書及執行業務報告書造報具體績效,經目的事業主管機關審查認可。上開醫療慈善救濟服務事業之支出標準及服務項目應符合該基準之規定。

  財政部進一步說明,上開基準係房屋稅條例第15條第1項第2款之補充規定,非屬稅捐稽徵法第1條之11項規定所稱解釋函令,發布令已明定上開基準自102年期房屋稅開始適用,故101年期()以前應核課而未核課及未確定之房屋稅案件皆不適用該基準。


新聞稿聯絡人:梁科長真榆
聯絡電話:02-23228145

101.11.28-101年地價稅繳納期限至11月30日截止,尚未繳納者,請儘速繳納

張貼者:2012年11月29日 下午5:52新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2012年11月29日 下午5:53 ]

        財政部賦稅署表示,101年地價稅已自101年11月1日開徵,繳納期限至101年11月30日截止(星期五)。逾期繳納稅款者,依稅捐稽徵法第20條規定,每逾2日按滯納數額加徵1%滯納金,逾30日仍未繳納者,將移送強制執行。該署籲請納稅義務人儘速於期限內繳納,以免逾期被加徵滯納金或遭強制執行。
        納稅義務人如尚未收到繳納通知書(稅單),可逕向土地所在地地方稅稽徵機關查詢或申請補發;臺灣省各縣市亦可向所在地鄉鎮市公所查詢或申請補發。利用金融機構或郵局存款帳戶辦理轉帳納稅者,應注意繳納期限截止日存款餘額是否足夠提兌地價稅款,如有不足,宜儘速補足,以免造成欠稅。

新聞稿聯絡人:蘇科長鈞堅
聯絡電話:02-23228145

101.11.27-公告102年度計算退職所得定額免稅之金額

張貼者:2012年11月28日 下午5:57新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2012年11月28日 下午5:57 ]

  財政部公告102年度計算退職所得定額免稅之金額如下:

一、一次領取退職所得者,其所得額之計算方式如下:
(
)一次領取總額在175,000元乘以退職服務年資之金額以下者,所得額為0
(
)超過175,000元乘以退職服務年資之金額,未達351,000元乘以退職服務年資之金額部分,以其半數為所得額。
(
)超過351,000元乘以退職服務年資之金額部分,全數為所得額。
二、分期領取退職所得者,以全年領取總額,減除758,000元後之餘額為所得額。
  財政部表示,退職所得定額免稅金額,依所得稅法第14條第4項規定,每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達3%以上時,按上漲程度調整之。

  綜合所得稅退職所得定額免稅之金額上次調整年度為98年度,適用之平均消費者物價指數105.11 (9611月至9710月止12個月消費者物價指數計算之平均數),與102年度適用之指數108.76 (10011月至10110月止12個月消費者物價指數計算之平均數)相較,上漲3.47%,已達應行調整之標準,爰依上揭稅法規定予以調整。

  財政部進一步說明,上述102年度綜合所得稅退職所得定額免稅金額之調整,係依所得稅法規定之機制調整,納稅義務人於103年辦理102年度綜合所得稅結算申報時可適用。

修正前後對照表詳附表。

新聞稿聯絡人:謝科長慧美
聯絡電話:23228122

101.11.14-外國事業、機關、團體、組織在我國境內從事商務活動申請退還加值型營業稅免檢附出差人員護照資料

張貼者:2012年11月14日 下午4:55新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2012年11月14日 下午4:55 ]

  財政部表示,「外國之事業機關團體組織在中華民國境內從事參加展覽或臨時商務活動申請退還加值型營業稅實施辦法」(以下簡稱退稅實施辦法)第5條修正條文自101年12月1日施行。

  財政部說明,自99年7月1日起,在我國境內無固定營業場所之外國事業、機關、團體、組織,於同1年度內在我國從事參加展覽或臨時商務活動而購買貨物或勞務支付之加值型營業稅(VAT)達新臺幣5,000元以上者,依加值型及非加值型營業稅法第7條之1及退稅實施辦法規定,得本相等待遇或免徵類似稅捐之原則申請退稅。

  上開退稅申請案件除應依據原退稅實施辦法第5條第1項規定,檢附申請書、委任書、申請人稅籍證明、應稅憑證等文件外,尚需提供載明參加展覽或臨時商務活動人員之護照號碼及入、出我國國境資料,惟護照內容涉及個人隱私,或因人員調離職等情,致財政部常接獲申請人反映因未能取得該等護照影本供核而遭稽徵機關駁回,影響其退稅權益情事。財政部為維護申請人之權益,乃參考德國、荷蘭、英國等國家做法,修正退稅實施辦法,將上開申請退稅案件應檢附出差人員之護照資料及從事商務活動之文件,整併為派員至我國境內從事商務活動之文件(如申請人出具其簽署之說明書、差旅證明等),俾兼顧實務作業。

  財政部指出,相關訊息可利用網路至該部稅務入口網(網址 http://www.etax.nat.gov.tw/ )外商參展退稅(Exhibitors’VAT Refund System)專區瀏覽及下載。

 

新聞稿聯絡人:翁科長培祐

聯絡電話:23228133

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