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100.12.30-核定101年度營利事業借款利率最高標準及員工薪資通常水準

張貼者:2012年1月1日 下午7:10新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2012年6月1日 下午8:47 ]

  財政部核定「101年度營利事業借款利率最高標準及員工薪資通常水準」,除獨資、合夥事業列報之高級職員及一般職工月薪,比照10071日起軍公教人員薪資調升予以調整外,其餘均維持100年度標準。
  依據所得稅法第30條第2項規定,營利事業借貸款項之約載利率超過法定利率時,仍按當地商業銀行最高利率核計。但非銀行貸款,如經稽徵機關參酌市場利率,核定最高標準者,得從其核定。同法第32條第2款規定,合夥及獨資組織之營利事業職工薪資、執行業務之合夥人及資本主之薪資,不論營業盈虧必須支付,且不超過同業通常水準者,得以費用或損失列支。

財政部核定之「101年度營利事業借款利率最高標準及員工薪資通常水準」如下:

一、營利事業借款利率最高標準:

(
)向金融業借款之利息,依約載利率,核實認定。

(
)向非金融業借款之利息,其利率最高不得超過月息13厘,超過部分不予認定。

二、營利事業員工薪資通常水準:

(
)公司組織及合作社職工之薪資(包括年節獎金),核實認定。

(
)獨資、合夥事業之資本主、執行業務合夥人,經理及特聘技術人員之薪資(包括年節獎金),核實認定。

(
)獨資、合夥事業之高級職員(副理、單位主管、秘書、工程師、技師等)月薪最高以新臺幣82,000元為限,一般職工以新臺幣50,000元為限,超過部分不予認定。至年節獎金部分,於其併同當年度經認定之薪資數額後,不超過上述月薪標準按支薪月數另加2個月為基數之累積數額者,准予核實認定。


新聞稿聯絡人:陳科長柏誠

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100.12.29-外國電信事業取自我國電信事業之國際電信服務收入,符合一定條件者,免課我國營利事業所得稅

張貼者:2011年12月29日 下午4:30新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2012年6月1日 下午8:47 ]

  電信法第11條所定電信事業從事國際電信話務服務,與外國電信事業合作,各自在其國內提供國際電信中繼轉接服務供其客戶使用,並向發訊客戶收費,所收取之電信費再依國際慣例及約定之費率計算取得國際電信服務收入,該外國電信事業或其所在地國遵守國際通信公約未對我國電信事業取得之前開收入扣繳或課徵所得稅者,基於互惠原則,該外國電信事業自我國電信事業取得之前開國際電信服務收入,亦免予課徵我國營利事業所得稅。
  財政部表示,外國電信事業取自我國電信事業之中繼轉接服務費,依所得稅法規定,屬中華民國來源所得。惟考量從事國際電信話務服務尚須與外國電信事業合作,各自在其國內提供國際電信中繼轉接服務供其客戶使用,為使上開合作事項順利開展,減少國際通信障礙,國際電信聯盟(International Telecommunication Union)訂有國際通信公約,規範各國電信事業或其所在地國應遵守該公約規定運作,不得將攤分費用課徵之稅捐或其他代價轉嫁對方國負擔。基於互惠原則,財政部爰核釋外國電信事業或其所在地國未對我國電信事業取得之前開收入扣繳或課徵所得稅者,該外國電信事業自我國電信事業取得之前開國際電信服務收入,免予課徵我國營利事業所得稅。

  財政部提醒,外國電信事業自我國電信事業取得之國際電信服務收入,如有不符合前揭規定應課徵而未課徵我國營利事業所得稅者,扣繳義務人應於101331日以前,依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補繳短扣之稅額並補報扣繳申報,並自原定應扣繳稅款繳納期限屆滿之次日起至補繳短扣稅額之日止,按日加計利息一併徵收,免依所得稅法第114條規定處罰。其於10141日以後,經稽徵機關查獲之案件,無上開加計利息免罰規定之適用。


新聞稿聯絡人:陳科長柏誠

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100.12.28-財政部核釋供製藥酒用之未變性酒精,依法應予課徵菸酒稅,至供製藥酒以外之製藥工業使用之未變性酒精,免徵菸酒稅

張貼者:2011年12月29日 下午4:29新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2012年6月1日 下午8:47 ]

     財政部92624日台財稅字第0920453205號令規定,供製藥用之未變性酒精,依法應予課徵菸酒稅。該部近日針對上開92年令發布補充解釋,明定該釋令所稱依法應予課徵菸酒稅之供製藥用未變性酒精,係指供製藥酒用之未變性酒精,至供製藥酒以外之製藥工業使用之未變性酒精,應免徵菸酒稅。
  財政部表示,依菸酒稅法第2條第3款規定「酒」之定義,係指「含酒精成分以容量計算超過0.5%之飲料」、「可供製造或調製上項飲料之未變性酒精」及「可供製造或調製上項飲料之其他製品」。經中央衛生主管機關認屬藥品之藥酒,本質上仍屬含酒精之飲料,因此,其所使用之未變性酒精符合上開「可供製造或調製上項飲料之未變性酒精」規定,故其所使用之未變性酒精仍應依法課徵菸酒稅。

  供製藥酒以外之製藥工業使用部分,其所使用之未變性酒精既非作為調製「酒」之用,即不符菸酒稅法第2條第3款規定「酒」之定義,應免徵菸酒稅。納稅義務人得依未變性酒精管理辦法第9條第2項規定,檢附經經濟部工業局同意或證明用途之文件,據以適用免稅規定。


新聞稿聯絡人:倪科長麗心

聯絡電話:(022322-8138

100.12.28-貨物稅條例第12條之4修正案業經 總統公布

張貼者:2011年12月29日 下午4:26新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2012年6月1日 下午8:47 ]

  財政部表示,貨物稅條例第12條之4修正條文,業經 總統於本(28)日公布,將自本(100)年1230日生效,規定自生效日起5年內購買並完成登記之油氣雙燃料車,其應徵之貨物稅每輛定額減徵新臺幣(下同)25,000元。
  財政部指出,鑒於能源危機與全球氣候暖化現象等威脅,為配合行政院環境保護署「油氣(LPG)雙燃料車推廣計畫」之施行,該部擬具貨物稅條例第12條之4修正草案,經立法院於1001214日三讀通過。

  財政部進一步表示,依據本次增訂公布貨物稅條例第12條之4修正條文,於減徵該等車輛租稅5年期間,據行政院環境保護署估計將有5,200輛油氣(LPG)雙燃料車新車受惠,可有效降低我國對石油能源之依賴,紓解高油價對國內經濟之負面效應,並有助於提高民眾換購油氣雙燃料車之意願,且鼓勵汽車產業投入研發相關車種,帶動關聯產業發展及勞動力需求,同時達成產業發展、節能減碳及環境永續等多重目標,並為我國節能減碳政策之成就再添新頁。


新聞稿聯絡人:陳科長進雄

聯絡電話:02-23228139

100.12.21-核釋「所得稅法」第六十六條之六有關稅額扣抵比率之計算相關規定

張貼者:2011年12月20日 下午4:52新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2012年6月1日 下午8:46 ]

營利事業於股利或盈餘分配日已依所得稅法第66條之61項規定計算稅額扣抵比率及股東可扣抵稅額,嗣因計算該比率之分母「帳載累積未分配盈餘帳戶餘額」所含各該年度之損益計算項目,有依商業會計法及財務會計準則公報第8號「會計變動及前期損益調整之處理準則」第9段及第17段規定,調整發現錯誤(含短報或漏報所得)年度之期初保留盈餘情事時,仍應以其「股利或盈餘分配日」之帳載累積未分配盈餘帳戶餘額為準,無需重新計算各該年度之稅額扣抵比率及股東可扣抵稅額。

100.12.20-臨時路外停車場用地適用特別稅率課徵地價稅疑義

張貼者:2011年12月20日 下午4:52新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2012年6月1日 下午8:46 ]

所報依停車場法規定申請核准設置臨時路外停車場用地適用特別稅率課徵地價稅疑義乙案,復請 查照。

二、依行政院10068日院臺財字第1000029224號函規定,臨時路外停車場用地已不再准予適用土地稅法第18條第1項第5款規定按特別稅率課徵地價稅。是納稅義務人倘於10068日以後始向稽徵機關提出申請者,是類土地已非屬土地稅法第18條第1項第5款規定範圍,自無法據得准其所請。
三、至前開行政院10068日函發布前(即10067日前)已核准按特別稅率課徵地價稅之臨時路外停車場用地,於原核准適用特別稅率期間內,如該土地仍供作合法公共停車場使用,縱經營者變更等由重新向交通主管機關申請換發新停車場登記證,其地價稅仍應適用特別稅率至原核准年限屆滿當年止。

100.12.07-核釋98年度與以前年度員工分紅及以權益商品價格基礎給付之員工勞務成本適用產業創新條例課稅之規定

張貼者:2011年12月13日 下午6:20新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2012年6月1日 下午8:45 ]

一、公司98年度與以前年度員工分紅及以公司權益商品價格基礎給付之員工勞務成本,其於981231日以前實際發放或執行,依本部98917日台財稅字第09800257300號令規定,可依廢止前促進產業升級條例第6條及公司研究與發展及人才培訓支出適用投資抵減辦法規定適用投資抵減;其如於99年度或以後年度始實際發放或執行者,該實際發放或執行數額,可依產業創新條例第10條及第72條規定適用研究發展支出投資抵減。
二、前揭規定之研究發展活動,由稅捐稽徵機關併同公司費用發生年度營利事業所得稅結算申報審查者,其於99年度或以後年度實際發放或執行時,無需再依「公司研究發展支出適用投資抵減辦法」第12條規定向中央目的事業主管機關申請認定。

100.12.07-營利事業分配盈餘後,因帳務處理錯誤須將前期損益影響數調整期初保留盈餘者,其原已分配之股利或盈餘之稅額扣抵比率,無須重行計算

張貼者:2011年12月7日 下午7:25新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2012年6月1日 下午8:46 ]

  營利事業因帳務處理錯誤(含短漏報所得)而調整前期損益,並應調整發現錯誤年度之期初保留盈餘,營利事業於發現帳務處理錯誤前已分配之股利或盈餘,其稅額扣抵比率無須重行計算。
依所得稅法第66條之6規定,營利事業分配盈餘時,應依分配日之稅額扣抵比率,計算股東可扣抵稅額,而稅額扣抵比率之公式為:

股利或盈餘分配日之股東可扣抵稅額帳戶餘額÷股利或盈餘分配日之帳載累積未分配盈餘帳戶餘額;

股東可扣抵稅額=股利(或盈餘)淨額×稅額扣抵比率;


又所稱營利事業帳載累積未分配盈餘,係以股利或盈餘分配日時營利事業依商業會計法規定處理之87年度或以後年度之累積未分配盈餘為計算基準。

  營利事業於股利或盈餘分配日已依上開規定計算稅額扣抵比率及股東可扣抵稅額,嗣因帳務處理錯誤而須調整前期損益,依商業會計法及財務會計準則公報第8號「會計變動及前期損益調整之處理準則」第9段及第17段規定,應以該錯誤對損益之稅後影響數調整「發現錯誤年度」之期初保留盈餘;至於發現帳務錯誤前原已分配之股利或盈餘,既已於分配日依法計算稅額扣抵比率及股東可扣抵稅額,自無須重新計算,以資簡化。惟該前期損益調整金額,仍應正確反映,使營利事業於下次分配盈餘時,其帳載累積未分配盈餘帳戶餘額為正確金額。

  財政部舉例說明:甲公司於10031日發現其97年度稅後純益少計100萬元,故應於100年度期初保留盈餘加計前述前期損益調整100萬元。100121日分配股利計算稅額扣抵比率時,計算公式之分母即依加計調整發錯誤年度之期初保留盈餘為準。至於甲公司於98年、99年間分配股利所含之股東可扣抵稅額,則無需就該少計100萬元重新計算各該年度之稅額扣抵比率及股東可扣抵稅額。



新聞稿聯絡人:陳科長柏誠

聯絡電話:02-23228118

100.12.07-財政部核釋「促進產業升級條例」廢止後公司98年度與以前年度員工分紅及以公司權益商品價格基礎給付之員工勞務成本,於99年度或以後年度始實際發放或執行之課稅規定

張貼者:2011年12月7日 下午7:24新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2012年6月1日 下午8:45 ]

  公司98年度與以前年度員工分紅及以公司權益商品價格基礎給付之員工勞務成本(以下簡稱98年度勞務成本),依營利事業所得稅查核準則第71條規定認列為薪資支出者,按財政部98917日台財稅字第09800257300號令(以下簡稱98年釋令)規定,其屬研究發展單位專門從事研究發展工作之全職人員之薪資,可依「公司研究與發展及人才培訓支出適用投資抵減辦法」(以下簡稱促產研發投抵辦法)第2條第1項第1款規定,以各年度實際發放或員工實際執行數額適用研究與發展支出投資抵減。
  前開98年釋令明定以「各年度實際發放或員工實際執行數額」適用研究與發展投資抵減,爰得否享受投資抵減優惠規定,應以實際發放或員工實際執行年度之法律及相關法規為準。如係於99年度或以後年度始實際發放或執行者,考量案關98年度勞務成本本質上有延後實際發放或執行之特性,且仍屬產創條例第10條及公司研究發展支出適用投資抵減辦法(以下簡稱產創研發投抵辦法)第4條第1項第1款規定之研究發展支出項目,與其他適用促產研發投抵辦法規定惟未續予保留於產創研發投抵辦法規範之支出項目(例如:研發用儀器設備之購置成本或建築物之折舊或租金等)尚有不同,為兼顧信賴利益保護及依法行政原則,爰發布解釋令,明定公司98年度勞務成本,其屬公司投入研究與發展活動符合促產條例第6條第2項及促產研發投抵辦法規定範圍,且相關勞務成本屬於研究發展單位專責從事研發工作全職人員之薪資,於99年度或以後年度始實際發放或執行者,該實際發放或執行數額,可依產業創新條例第10條及第72條規定適用研究發展支出投資抵減。

  財政部提醒,公司98年度勞務成本,屬研究發展單位專責從事研究發展工作全職人員從事之研究與發展活動,由稽徵機關併同公司費用發生年度營利事業所得稅結算申報審查者,嗣後實際發放或執行時,尚無需再依產創條例第10條及公司研究發展支出適用投資抵減辦法第12條規定責由中央目的事業主管機關重複審查認定,以簡化行政作業。


新聞稿聯絡人:丁科長碧蓮

聯絡電話:2322-7556

100.12.01-行政院院會通過延長扣繳憑單等各式憑單申報期間之所得稅法修正草案

張貼者:2011年12月1日 下午9:50新竹縣記帳士公會   [ 已更新 2012年6月1日 下午8:45 ]

  行政院第3275次院會今(1)日討論通過所得稅法部分條文修正草案,增訂每年1月各類所得扣繳暨免扣繳憑單、信託財產各類所得憑單及股利憑單(以下簡稱憑單)申報期間,遇連續3日以上國定假日情形,申報期間延至25日止,憑單填發期間並配合延至215日止,以避免工作日減少影響申報憑單資料之正確性。
  現行所得稅法第89條、第92條、第92條之1及第102條之1規定,扣繳義務人、營利事業等申報單位應於每年1月底前將憑單彙報稽徵機關查核,並於210日前將憑單填發納稅義務人。近年來,稽徵機關係運用前開憑單所得資料,於結算申報期間提供所得資料查詢服務及綜合所得稅結算申報稅額試算服務。

  由於國定農曆春節假期通常落在1月,為避免工作日減少影響申報憑單所得資料之正確性,並適度考量稽徵機關作業所需時間,財政部爰擬具上開所得稅法部分條文修正草案,經行政院院會決議通過,該部將積極與立法院朝野各黨團溝通,期能在立法院第7屆第8會期順利完成立法,使憑單申報人順利完成申報、提高所得資料之正確性,同時也確保稽徵機關在結算申報期間提供所得資料查詢服務及稅額試算服務之品質。


新聞稿聯絡人:謝科長慧美

聯絡電話:23228122

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